弗兰霍尔茨和他的《人力资源会计》

人力资源会计自20世纪60年代兴起以来，美国学者弗兰霍尔茨（Eric G. Flamholtz）所著的《人力资源会计》是该领域最具影响和最权威的著作之一。该书于1974年由Dickenson出版公司(Encino, Calif, Dickenson Pub. Co.)出版；1985年，经修订和大量充实后的第二版由Jossey Bass出版社(San Francisco: Jossey—Bass Publishers)出版，1999年，再次修订后的第三版由Kluwer Academic出版社(Boston: Kluwer Acadmic Publishers)出版。20多年来，该书一直盛行不衰。
弗兰霍尔茨对人力资源会计的兴趣起于他在密西根大学研读博士学位并同时在社会研究所（ISR）做研究期间。当时在布鲁门特（R.lee Brumment）教授和利克特（Rensis Likert，最早从事人力资源会计研究的学者之一）教授的指引下，弗兰霍尔茨走进了人力资源会计这一领域。他研究人力资源会计的博士论文《组织中个人价值的计量方法和理论》获得麦肯锡基金的管理研究论文奖。博士毕业后，弗兰霍尔茨在洛杉矶加州大学等大学任教，一直继续着人力资源会计的研究，发表了大量关于人力资源会计研究的论文。他在《成本会计手册》（S.Davidson and R.L Weil eds., Handbook of Cost Accounting. New York: McGrawHill, 1978）中撰写的人力资源会计篇经我国厦门大学的陈仁栋教授翻译，1986年由上海译文出版社出版了《人力资源管理会计》一书，对我国人力资源会计知识的传播和研究，产生了广泛的影响。
弗兰霍尔茨1984年撰写的人力资源会计第二版《人力资源会计、概念、方法和应用》在第一版的基础上，吸收了至当时止有关人力资源会计理论、方法研究和实践的成果，做了大量的充实和更新，全面反映了当时人力资源会计研究和实践的状况和水平。正如作者所指出，该书的目标是：（1）论述人力资源会计的概念和方法；（2）阐述人力资源会计作为一项工具对于专业人员、管理人员和投资者的作用；（3）叙述人力资源会计研究、试验和应用的情况；（4）探讨发展人力资源会计的步聚；（5）指出未来人力资源会计需研究的问题。当时作者就认为，社会经济正在向知识经济迅速发展，而知识经济的一个显著特点是对人力资本的重视，即对人们的知识、技术和经验的重视更甚于实物资本，组织对人力资本的投资增加，组织中人力资产的价值得到确认，人力资源会计的作用日益重要。
该书论述了人力资源会计至当时止的五个发展阶段，阐述了人力资源会计的作用，包括人力资源会计对公司经理和人事管理人员的用途、在公司财务报告中的使用及对投资者的用途。该书对人力资源成本会计和人力资源价值会计的理论和方法作了系统全面的论述，包括：人力资源会计的概念和计量方法，第一代的人力资源成本会计制度；第二代的人力资源成本会计制度；人力资源价值的概念和理论，人力资源价值确定的货币计量方法和非货币性计量方法，第一代的人力资源价值会计制度，第二代的人力资源价值会计制度。
该书还有一大特点是理论结合实践，书中对人力资源会计制度的设计和应用作了深入的探讨，并结合人力资源会计理论和方法的论述，引用了人力资源会计应用和试验的大量实例。这使读者不仅认识到人力资源会计的理论价值，也可看到人力资源会计的实际用途和应用前景，对于推动人力资源会计的研究和发展，起了巨大的作用。
从弗兰霍尔茨的《人力资源会计》第二版出版以来，人力资源会计的理论和实践已得到了巨大的发展，该书的影响和作用功不可没。